北京市财政局


北京市财政局关于印发《北京市国有企业财务监督管理实施办法》的通知
北京市财政局



市属各企业总公司（局、办、集团公司）、各区（县）财政局：
为全面贯彻、落实北京市人民政府转发的国务院批转财政部《关于加强国有企业财务监督意见的通知》，规范企业财务自主权，促进企业依法理财，维护国有权益，现将《北京市国有企业财务监督管理实施办法》印发给你们，请遵照执行。

北京市国有企业财务监督管理实施办法

第一章 总 则
第一条 为逐初建立、完善企业内部财务约束与外部财务监督相结合的企业财务监督管理体系，督促企业依法理财，维护国有权益，根据市政府转发国务院批转财政部《关于加强国有企业财务监督意见的通知》精神，结合我市实际情况，制定本实施办法。
第二条 加强企业财务监督，应按照政企职责分开、落实企业财务自主权、转换企业经营机制以及建立现代企业制度的要求，把国家赋予企业的各项财务自主权真正落到实处。企业财务监督应采取企业内部与外部相结合办法，坚持内部财务监督为主、外部财务监督为辅的原则。
第三条 企业内部财务监督实行厂长（经理）领导下的总会计师或主管财务厂长（经理）负责制，具体事项由财务部门直接负责。
第四条 各级财政机关是组织、实施企业外部财务监督的主管机关。主要职责是：
一、督促企业建立、完善和执行内部财务监督制度；
二、建立和完善必要的财务报批、备案制度；
三、向企业派驻财务监事；
四、建立厂长（经理）任期内和离任时进行必要的财务审计制度；
五、建立企业主管财务厂长（经理）资格年审制度。
第五条 本办法适用于国有企业、国有独资公司、国家出资额所占比例超过50％或实质上拥有控股权的公司制企业。

第二章 内部财务监督
第六条 企业要按照《企业财务通则》和分行业财务制度的规定，结合自身生产经营特点及管理要求，建立完整的财务核算体系，涵盖全部经济活动。同时健全内部财务管理办法和内部监督制度。
第七条 企业内部财务制度必须制定严格的审批程序，重大事项实行集体讨论，集体决策。企业财务部门、职代会以及厂长（经理）、财务负责人在财务管理上的权限要明确，年度财务计划和决算须经职代会讨论通过；公司制企业要明确董事会、股东会和监事会在财务管理上的职权，
并经董事会、股东会讨论通过。
第八条 企业应设立内部审计机构和专职审计人员，建立健全内部审计制度。其主要职责是对企业财务预算、决算和财务报告的真实性、合法性进行审查；对与财务收支有关的经济活动以及经济效益的真实性、合法性进行审查；参与制定企业内部财务制度，并监督执行；对违反国家财
经法规的行为进行审查。
第九条 企业财务会计人员应具备一定的政治、业务素质，忠于职守，依法理财，除认真行使监督职权外，还应廉洁自律，接受有关部门的监督。
企业厂长（经理）应支持企业财务、会计人员认真执行会计法，正确行使财务监督职能，不得随意任免企业财务、会计人员。
会计人员忠于职守、坚持原则、受到错误处理的，行业主管部门应责成会计人员所在单位及时予以纠正；对玩忽职守、丧失原则、不宜担任会计工作的，应责成所在单位及时予以撤换。
第十条 主管财政机关要对企业内部财务管理办法和内部监督制度建立、执行情况进行监督、检查。新成立、改组的企业，凡符合第五条规定的，应在办理工商登记之日起三个月内，将内部财务管理办法和内部监督制度报主管财政机关备案。

第三章 消费性资金监督
第十一条 企业消费性资金主要包括工资、职工福利费、业务招待费、差旅费、会议费、住房周转金以及建造职工活动中心、宾馆、招待所等非生产性设施占用的资金。
第十二条 企业应正确处理积累和消费、生产和生活的比例关系，统筹兼顾，科学合理地制定企业年度消费资金计划及分项计划，报职代会和董事会审批。
第十三条 企业应按照现行工资分配办法的有关规定和主管劳动、财政部门核定的比例正确计提、列支工资，未经批准不得多提新增效益工资，不得以各种形式乱发工资、奖金和实物。
第十四条 企业要按规定提取职工福利费，列支业务招待费，严格控制差旅费、会议费、住房周转金在费用中的列支数额。厂长（经理）要定期将上述费用使用情况向职代会报告，接受企业职工的监督。
第十五条 企业要从严控制修建职工活动中心、招待所、办公楼等非生产性支出。对与上述非生产性设施、设备有关的财务事项，须按规定报主管财政机关审批。
企业进行调整结构，将原有车间、办公楼改造为对外营业的宾馆、饭店，事先应将有关规划、资金预算报行业主管部门或资产授权经营公司批准。
第十六条 企业购置小轿车、移动电话，要与企业生产规模、盈利水平和实际需要相适应，亏损企业、欠交税费企业，以及欠发职工工资和医药费的企业，严禁购买小轿车。

第四章 对外投资监督
第十七条 企业对外投资必须进行严格的可行性研究，并坚持经理办公会或董事会集体讨论，集体决策。投资项目情况和决策程序应向职代会通报。
未经法定程序决策、潜在风险较大的重大投资项目，超过净资产总额50％、技改资金不足以及预期收益水平低于银行同期存款利率的对外投资项目，行业主管部门或授权经营公司有权中止签约。
第十八条 企业要在不超过上年末净资产总额的50％比例范围内，结合生产、技改、生活资金需求等方面情况，合理确定对外投资规模。
企业超过上年末净资产的50％以上安排的对外投资项目，包括合资、参股、联营等投资行为，必须经过行业主管部门或授权经营公司审核，并报主管财政机关批准。未经批准企业财务部门有权拒绝办理资产、资金的转移、拨付手续，行业主管部门或授权经营公司、主管财政机关有权
中止签约。
第十九条 企业境外投资，必须坚持谨慎原则，严格按照市财政局、市对外经济贸易管理委员会、市国有资产管理局转发财政部《关于境外投资财务管理暂行办法》的有关规定，履行必要的审批程序，并经主管财政机关批准后执行。
第二十条 企业应在预期收益水平高于银行同期存款利率的前提下，安排对外投资项目。对以前年度安排的连续三年达不到预期收益水平或低于银行同期存款利率的投资项目，要制定清理计划，逐步收回投资。
对实际收益水平低于银行同期存款利率以及应收不收、长期体外循环的对外投资项目，主管财政机关、行业主管部门或授权经营公司有权责令企业限期收取投资收益或中止投资协议。
第二十一条 企业对外投资应逐步采用权益法核算，并严格按照有关规定，进行投资损失的认定、处理。对认定的投资损失，主要决策者必须向职代会或经理办公会、董事会提交书面材料，查明原因，分清责任，提出处理意见，报行业主管部门或授权经营公司审查，主管财政机关备案
。

第五章 资产处置监督
第二十二条 企业进行公司制、股份制改造，以及合资、合作、兴办企业等经济活动，应坚持经理会或董事会集体讨论、集体决策。企业资产须经具有资产评估资格的机构进行评估，国有资产管理部门确认，并以此做为资产处置的底价。对低于底价处置的资产，需报主管财政、国有资
产管理部门批准。未经批准，企业财务部门不得办理有关资产、资金的转移拨付手续。
企业发生资产转让、拍卖、整体出售等经济活动，应报行业主管部门或授权经营公司审查同意，并坚持先评估后处置。
第二十三条 企业发生的资产损失，应区别不同情况进行处理。
一、固定资产、流动资产盘亏、毁损数额全年累计在10万元以下（含10万元）的，由行业主管部门或授权经营公司审批；超过10万元以上的，由行业主管部门或授权经营公司审查，报主管财政、国有资产管理部门审批。未经批准，企业不得进行财务处理。
企业资产审批权限，财政部门另有规定的，从其规定。
二、企业坏帐损失的处理，必须严格按照国家和财政部门的有关规定执行。对债务人临时财务状况恶化或由于经济秩序混乱，互相拖欠造成的三年以上的应收帐款，要制定催收计划，按期追回，不得擅自作为坏帐损失核销。
三、对企业擅自核销的应收帐款，行业主管部门或授权经营公司、主管财政机关有权纠正。
第二十四条 加强对企业资产处置报批程序的监督。
一、对未经批准、自行决定的产权变动、资产转移活动，以及未经批准、以低于评估底价出售、转让、拍卖等经济活动，行业主管部门或授权经营公司、主管财政机关、国有资产管理部门有权中止执行。
对发生产权变动、资产转移的，主管财政机关要督促企业及时进行财务处理。企业应于发生产权变动、资产转移的次月，将有关资产的变化情况报行业主管部门或授权经营公司和主管财政机关备案，在年度财务状况说明书中加以说明。
二、对未经批准，自行处理或者擅自核销盈余公积、资本公积、实收资本的，主管财政机关、国有资产管理部门有权要求企业限期调整有关帐目。
第二十五条 企业在社会经济活动中为其他企业单位进行担保，必须坚持自愿原则，并严格审查被担保单位的偿债能力与信用程度。
一、企业担保金额不得超过净资产总额的50％，超过净资产50％以上安排的对外担保，必须经过行业主管部门或授权经营公司批准，并报主管财政机关备案。
二、企业在不超过净资产50％比例范围内，安排的数额较大以及为行业外企业提供的贷款担保项目，需报行业主管部门或授权经营公司备案。为境外企业提供贷款担保的，需经行业主管部门或授权经营公司审查同意，主管财政机关批准。
三、企业对外担保发生损失，暂作为其他应收款处理，并制定催收计划，督促被担保单位赔偿损失。对确实无法追回的担保损失，可比照坏帐损失的审批程序进行处理。

第六章 关联企业往来监督
第二十六条 企业与关联企业之间进行原材料供应、商品销售活动时，应当按照独立企业之间的业务往来收取或支付价款、费用，不得自行提高原料进价，压低商品售价。对不按照独立企业之间的业务往来收取或支付价款、费用，减少应纳税收入或所得额的企业，行业主管部门授权经
营公司、主管财政机关有权要求企业调整帐务，主管税务机关依法进行纳税调整。
第二十七条 企业与关联企业之间的资金占用，要坚持有偿使用原则，资金占用费率不得低于银行同期个人存款利率，并要按照《中华人民共和国担保法》的规定设定担保。
第二十八条 关联企业独立开展经营活动过程中取得的经营收入，发生的成本费用支出，原则上要独立核算，自负盈亏。企业对关联企业的经营状况、财务成果要建立必要的报表报告制度。

第七章 资金使用监督
第二十九条 生产经营资金主要用于企业正常的生产经营活动。企业提取的折旧和列支的技术开发费，应主要用于技术改造项目以及新产品开发、研制等方面，不得用于非生产性支出。对自行将技术开发费用于非生产性支出的企业，应限期调整，同时取消享受财政部、国家税务局财工
字（1996）41号《关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》中的税收优惠政策资格。
第三十条 企业必须在满足生产经营资金需要的基础上进行固定资产投资，并严格按照国家规定足额安排铺底生产经营资金。
第三十一条 企业要按照流动资金、固定资产、对外投资、生活福利等类别，按期编制资金预算，做为企业调度和管理资金的主要依据，并将企业资金使用计划报行业主管部门或授权经营公司备案。
第三十二条 有条件的企业要逐步建立资金结算中心，统一筹集、分配、使用、管理、监督资金活动。

第八章 成本费用监督
第三十三条 企业应结合实际，确定成本费用项目和成本计算方法，建立成本、费用、工资等一系列内部控制制度。
第三十四条 企业应严格按照国家规定的成本开支范围、费用开支标准，以及内部成本费用管理制度规定，从严控制成本费用支出、准确核算成本费用，严禁少计少摊成本或乱挤乱进成本。行业主管部门或授权经营公司要对企业成本费用管理制度的执行情况，以及成本费用计划的落实
情况进行重点检查和监控。
第三十五条 企业要加强对跨期摊提费用的监督。预提费用要确定项目和标准，并于年初报行业主管部门授权经营公司汇总后转报同级财政部门备案。预提费用不允许跨年度使用，特殊情况需要保留余额的，要在年度财务报告中予以说明。待摊费用的摊销期限不得超过十二个月。
企业确需转入递延资产的有关费用，必须按财务制度规定的项目列示，事先将新增项目的名称、金额、分期摊销计划报同级财政部门批准。
第三十六条 企业要加强对各类在建工程项目的检查、监督。在建工程已经交付完工的，必须及时验收并办理竣工决算手续，及时增加固定资产数额。已经交付使用的固定资产，还未办理竣工验收决算手续的，要按估价转入在用固定资产，并按规定计提折旧，工程借款利息计入当期财
务费用。
第三十七条 企业应严格按照《企业财务通则》及行业财务制度规定，正确核算成本、费用，如实反映经营成果，不得形成新的潜亏。对现有潜亏、挂帐进行清理，经有关部门确认后按规定及时消化，不得长期挂帐。

第九章 利润分配监督
第三十八条 企业要依据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的规定，依法纳税。主管财政机关要监督企业五年内未弥补完的亏损，须由企业税后利润进行弥补。
第三十九条 主管财政机关要监督企业按下列顺序分配税后利润：
一、弥补五年内未弥补完的企业亏损；
二、按规定的比例补充企业流动资本；
三、提取盈余公积金、公益金；
四、按规定上缴国有资产收益；
五、支付其它投资者（股东）利润。
第四十条 主管财政机关要监督企业盈余公积金和公益金的使用，确保企业所有者权益不减少。

第十章 财务报告监督
第四十一条 企业应按照全面、真实、准确、及时的原则，编制年度财务报告。有关重大事项，必须在财务状况说明书中予以披露。
第四十二条 企业的财务报告，要依法实行企业年度会计报表审计制度，国有大中型企业必须实行由注册会计师检查验证，具体由主管财政机关按企业大小分批组织实施。
第四十三条 各会计师事务所要按照《中华人民共和国注册会计师法》的要求，独立、客观、公正地进行审计，对企业消费性资金、对外投资、资产处置、关联企业往来、成本费用、利润分配等执行情况进行重点审计，依法出具审计报告和管理建议书。

第十一章 法律责任
第四十四条 对违反《企业财务通则》和分行业财务制度的企业，主管财政机关要按照市政府转发《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》〔京政发（1987）78号〕，追究企业和主要负责人的责任。
第四十五条 对企业负责人、企业财务主管在企业财务管理和监督过程中构成犯罪行为的，提请司法机关依法追究刑事责任。

第十二章 附 则
第四十六条 主管财政机关要依据《国有企业财产监管条例》向企业派出监事，会同监事会中其它监事开展监督工作，严格履行监事职责。
第四十七条 主管财务机关要督促企业全面执行国家的财政、财务政策，引导企业正确运用国家赋予企业的各项财务自主权，利用企业提供的月份、季度、年度财务报表资料，跟踪企业资金运动和资产使用过程，全面加强企业日常财务监督。
第四十八条 本办法由市财政局负责解释。
第四十九条 本办法自发布之日起实行。




1997年10月20日
甘肃省人民政府


甘肃省人民政府关于重大安全事故行政责任追究的规定

甘肃省人民政府第25号


　　第一条　为了有效地防范重大安全事故的发生，严肃追究重大安全事故的行政责任，保障人民群众生命和财产安全，根据《国务院关于特大安全事故行政责任追究的规定》，结合本省实际，制定本规定。
　　第二条　本规定适用于全省各地（市、州）、县（市、区）、乡（镇）人民政府以及街道办事处（以下简称政府）和各地（市、州）、县（市、区）、乡（镇）人民政府有关部门（以下简称政府部门）。
　　第三条　政府主要领导人和政府部门正职负责人对下列重大安全事故的防范、发生，依照国家法律、行政法规和本规定有失职、渎职情形或者负有领导责任的，依照本规定给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：
　　（一）重大火灾事故；
　　（二）重大交通安全事故；
　　（三）重大建筑质量安全事故；
　　（四）民用爆炸物品和化学危险品重大安全事故；
　　（五）煤矿和其他矿山重大安全事故；
　　（六）锅炉、压力容器、压力管道和特种设备重大安全事故；
　　（七）其他重大事故。
　　政府或者政府部门对重大安全事故的防范、发生直接负责的主管人员和其他直接责任人员，比照本规定给予行政处分；构成玩忽职守罪或者其他罪的，依法追究刑事责任。
　　重大事故肇事单位和个人的刑事处罚、行政处罚和民事责任，依照有关法律、法规和规章的规定执行。
　　第四条　重大事故的具体标准，按照国家有关规定执行。
　　第五条　各类特大安全事故行政责任追究，按照《国务院关于特大安全事故行政责任追究的规定》执行。
　　第六条　政府应当依照有关法律、法规和规章的规定，履行下列职责：
　　（一）采取行政措施，对本地区实施安全监督管理，保障本地区人民群众生命、财产安全，对本地区或者职责范围内防范安全事故的发生、事故发生后的迅速和妥善处理负责。
　　（二）每季度定期召开一次安全生产工作会议，由政府主要领导人或者政府主要领导人委托政府分管领导人召集政府部门正职负责人参加，研究分析、安排部署、督促检查本地区安全生产工作，解决安全生产工作中的重大问题。会议要形成纪要，确定的各项防范措施必须严格组织实施，监督落实。
　　（三）实行安全目标管理责任制，明确各级领导和有关人员的安全责任，并作为考核政绩的重要依据。
　　（四）组织政府部门按照职责分工对本地区容易发生事故的重点区域、重点地段、重点单位明确责任，采取防范措施，严格管理，严格检查，严密监控。发现重大事故隐患的，责令立即排除。重大事故隐患排除前或者排除过程中，无法保证安全的，责令暂时停产、停业或者停用。
法律、行政法规对查处机关另有规定的，依照其规定执行。
　　（五）制定本地区重大安全事故应急处理预案，经政府主要领导人签署后，报上一级政府备案。
　　（六）对本地区存在的重大事故隐患，超出其管辖或者职责范围的，要立即向有管辖权或者负有职责的上级政府或者政府部门报告；情况紧急的可以立即采取包括责令暂时停产、停业等紧急措施，同时报告上级政府；上级政府或者政府部门接到报告后，要立即组织查处。
　　（七）重大事故发生后，政府要迅速组织救助，将事故损失降到最低限度。同时，严格按照国家有关规定，依法组织调查组对事故进行调查，迅速、如实上报和发布事故消息。事故调查工作应当自事故发生之日起60日内完成。遇有特殊情况的，可以适当延长时间。
　　在重大事故调查报告提交之日起30日内进行批复。对有关责任人员作出的行政处理决定，由省级监察部门按有关规定负责落实。必要时，省政府可以对重大事故的有关责任人员直接作出处理决定。
　　第七条　政府部门在职责范围内，按有关安全生产法律、法规的规定，加强安全监督管鲤，防范重大事故的发生，履行以下职责：
　　（一）宣传、贯彻安全生产的法律、法规，研究、部署防范安全事故的工作，定期组织安全检查，对查处的事故隐患，制定整改措施，督促落实。
　　（二）严格依照法律、法规和规章规定的安全条件和程序对涉及安全生产事项进行行政审批（包括批准、核准、许可、注册、认证、颁发证照、竣工验收等，下同），不符合规定的，不得批准；弄虚作假，骗取批准或者勾结串通行政审批工作人员取得批准的，必须立即撤销原批准。同时，对当事人依法给予行政处罚，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
　　（三）及时采取措施消除重大安全事故隐患，超出其职责范围的，应当立即向同级政府报告；情况紧急的，依法采取包括责令暂时停产或者停业在内的紧急措施，同时向同级政府报告。
　　（四）重大事故发生后，迅速、如实上报上级政府和政府部门，积极组织抢险工作，保护事故现场，协助配合事故调查工作。
　　第八条　对依照本规定第七条第二款的规定取得批准的单位和个人，负责行政审批的政府部门或者机构必须对其实施严格监督检查；发现其不再具备安全条件的，必须立即撤销原批准。
　　负责行政审批的政府部门或者机构违反前款规定，不对取得批准的单位和个人实施严格监督检查，或者发现其不再具备安全条件而不立即撤销原批准的，对部门或者机构的正职负责人，根据情节轻重，给予降级或者撤职的行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
　　对不符合法律、法规和规章规定的安全条件予以批准的，对部门或者机构的正职负责人，根据情节轻重，给予降级、撤职直至开除公职的行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
　　第九条　对未依法取得批准，擅自从事有关活动的，负责行政审批的政府部门或者机构发现或者接到举报后，应当立即予以查封、取缔，并依法给予行政处罚；属于经营单位的，由工商行政管理部门依法相应吊销营业执照。
　　负责行政审批的政府部门或者机构违反前款规定，对发现或者举报的未依法取得批准而擅自从事有关活动的，不予查封、取缔、不依法给予行政处罚，工商行政管理部门不予吊销营业执照的，对部门或者机构的正职负责人，根据情节轻重，给予降级或者撤职的行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
　　第十条　政府和政府部门必须加强中小学校的安全管理，实行安全工作校长负责制和安全一票否决制。严禁将学校场地出租作为从事易燃、易爆、有毒、有害等危险品的生产、经营场所。组织学生参加社会实践活动，必须确保学生安全。严禁组织学生从事接触易燃、易爆、有毒、有害等危险品的劳动或者其他危险性劳动。
　　中小学校违反前款规定的，按照学校隶属关系，对政府主要领导人和教育行政部门正职负责人，根据情节轻重，给予记过、降级、撤职的行政处分；对校长给予撤职的行政处分；对直接组织者给予开除公职的行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
　　第十一条　政府依照本规定应当履行职责而未履行，或者未按照规定的职责和程序履行，本地区发生重大安全事故的，对政府主要领导人，根据情节轻重，给予降级或者撤职的行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
　　负责行政审批的政府部门或者机构、负责安全监督管理的政府部门，未依照本规定履行职责，发生重大事故的，对政府部门或者机构的正职负责人，根据情节轻重，给予撤职或者开除公职的行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
　　第十二条　发生重大事故，社会影响性质特别严重的，按照国家有关规定和干部管理权限，由省政府对政府负有领导责任人和政府有关部门正职负责人给予相应的行政处分。
　　第十三条　重大事故发生后，政府及政府部门要按照国家规定的程序和时限立即上报，不得隐瞒不报、谎报或者拖延报告，并应当配合、协助事故调查，不得以任何方式阻碍、干涉事故调查。
　　重大事故发生后，政府及政府部门违反前款规定的，对政府主要领导人和政府部门正职负责人，根据情节轻重，给予降级的行政处分。
　　第十四条　任何单位和公民均有权向当地政府或者政府部门报告重大安全事故隐患，有权向上级政府或者政府部门举报当地政府或者政府部门不履行安全监督管理职责或者不按照规定履行职责的情况。接到报告或者举报的政府或政府部门，立即组织对事故隐患进行查处，或者对举报的不履行、不按照规定履行安全监督管理职责的情况进行调查处理。
　　第十五条　监察机关依照行政监察法的规定，对政府和政府部门及其工作人员履行安全监督管理职责实施监察。
　　第十六条　对重特大安全事故以外的其他安全事故的防范、发生追究行政责任的办法，由各地行政公署、市（州）人民政府参照本规定制定。
　　第十七条　本规定自公布之日起施行。